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Constance · 2024年07月17日

几个问题 ，请详见附图

  1. CPA
  2. 审计

NO.PZ2024012801000039

问题如下：

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：

（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100％ 的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。

（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。

（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。

（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。

（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。

（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 D 合资开办了一家餐厅。D 不是甲公司审计团队成员。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

选项：

解释：


456三题都有疑问，能否解答一下 谢谢

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1 个答案

杨小琨 · 2024年07月17日

嗨，爱思考的PZer你好：


（4）（5）区别就在，提到的企业的财务信息是否构成了甲公司财务信息的组成部分。（5）应该没问题，明确说了是重要子公司，（4）说的是联营企业，甲公司是丙公司的重要联营企业，丙公司的财务信息是独立于甲公司的，不会直接作为甲公司财务信息的一部分进行合并或汇总。甲公司只是按照其在丙公司的持股比例，以权益法来核算其在丙公司的投资收益等。所以，丙公司财务共享服务中心的系统设计不会直接关联到甲公司的财务数据、会计处理或财务报表的编制等方面。


常见的属于禁止的商业关系：

1、注册会计师或其所在的会计师事务所与审计客户或其关联方共同开办或拥有一家企业，且该企业对审计客户的财务报表有重大影响。

2、注册会计师在审计客户中拥有直接经济利益，例如持有其股权、从其获取高额贷款等。

3、注册会计师为审计客户提供与财务报告相关的评估、估值或精算服务，同时又对这些服务进行审计。

不属于禁止的商业关系：

1、像上述案例中，与审计客户独立董事的亲属开办与审计客户业务无关的餐厅。

2、注册会计师与审计客户的普通员工在非与审计客户相关的领域进行正常的商业合作，如共同投资一家与审计客户业务无关的小型零售店。

但是需要注意的是，判断某种商业关系是否被禁止，需要综合考虑多方面的因素，包括但不限于商业关系的性质、对审计独立性的潜在影响、相关法律法规和职业准则的具体要求等。

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NO.PZ2024012801000039 问题如下 上市公司甲公司是 A会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 A会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100％ 的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 A会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 合资开办了一家餐厅。不是甲公司审计团队成员。要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 这里冷却期有点没搞明白。如果累积五年担任关键审计合伙人，项目合伙人达3年，冷却期为5年。题目中冷却期不是5年的原因，是因为注册会计师没有累积五年担任关键审计合伙人吗？但项目合伙人已经达到了3年了。这题的考点是在，担任项目合伙人之后两年内不得担任项目质量复核人员吗？因为会因自我评价产生不利影响？

2024-08-21 17:12 1 · 回答

NO.PZ2024012801000039问题如下 上市公司甲公司是 A会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 A会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100％ 的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 A会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 合资开办了一家餐厅。不是甲公司审计团队成员。要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 ​第二问的项目质量复核人员冷却期不是3年吗？

2024-08-11 17:28 1 · 回答

NO.PZ2024012801000039 问题如下 上市公司甲公司是 A会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 A会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100％ 的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 A会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 合资开办了一家餐厅。不是甲公司审计团队成员。要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 这题是不是答案错了，XYZ为甲公司重要联营企业提供财务共享服务中心系统设计，怎么会不影响财务报表内部控制，不是自我评价吗？

2024-07-17 11:39 1 · 回答

NO.PZ2024012801000039 问题如下 上市公司甲公司是 A会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 A会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100％ 的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自 2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 A会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 合资开办了一家餐厅。不是甲公司审计团队成员。要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 这个没看懂，未参与2019年度财务报表审计，不是在冷却期吗？

2024-07-17 11:35 1 · 回答