如何判断temporary diff和permanent diff

嗨，努力学习的PZer你好：

通过定义，要判断是否为永久差异，是需要看该项差异是否有回转的一天的

例如，R&D费用虽然在会计上费用化了，导致当年的税前利润特别低，应交税费也特别低；但是后面几年，由于会计上没有该资产，未来的I/S表中就不能确认每年的折旧和摊销费用，后面几年的税前利润就会变高，应交税费变高

而税法上，虽然R&D费用被资本化了，但是一项无形资产或固定资产是需要在未来进行折旧和摊销的。也就是说，虽然税法上由于没有确认什么费用所以当年税前利润很高应交税费很高；但是后面几年，由于资产产生的折旧和摊销需要缓慢的计入I/S表下，从而导致后面这些年的税前利润变低，从而应交税费就变低

从上面的对应关系就可以看出，后面几年应交税费的差异会慢慢的被抹平，最终当税法上该资产折旧摊销至0以后，会计和税法上总体由于该资产产生的应交税费会完全相同，差异就被回转了

所以这属于暂时性差异

还有折旧摊销，其实记题目即可，考试反反复复就是这几个

而永久性差异，一般是罚款（会计上确认费用，税法上永远不承认）这一类的情况才会导致的

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