张祚 · 2024年07月14日
NO.PZ2023121302000025
问题如下：
下列销售业务活动中，不符合企业内部控制制度规定的有（ ）。选项：
A.记录应收账款的会计人员根据客户退货的要求进行账簿登记 B.赊销业务必须经过销售部门的审批才能进行 C.批准销售单供货的人员和装运货物的人员必须是不同人员 D.会计人员收到货物发货单、销售发票等原始凭证后进行主营业务收入明细账和总账的登记解释：
【考点】与销售相关的内部控制
办理退货需要经过一定的授权审批，不能仅按照客户要求进行；销售业务应当经过信用管理部门的审批而不是销售部门；主营业务收入的明细账和总账应当由不同人员进行登记；批准销售单供货人员和装运货物人员进行分离有利于防止装运人员在没有经过授权的情况下进行装运。
主营业务收入明细账和总账为什么要由两个不同人员进行登记？
杨小琨 · 2024年07月15日
嗨，从没放弃的小努力你好：
主营业务收入明细账和总账由两个不同人员进行登记，主要是基于内部控制的原则，其目的在于降低错误和舞弊的风险。
具体原因如下：
1. 相互牵制与监督
不同人员登记可以形成相互牵制的机制。如果由同一人登记明细账和总账，可能会出现篡改数据以掩盖错误或进行舞弊的情况。而由两人分别登记，一人的错误或不当行为容易被另一人发现，起到监督作用。
例如，如果负责登记明细账的人员故意记错一笔收入，而负责总账的是另一个人，在核对时就有可能发现这一错误。
2. 提高准确性
两个人的工作视角和方法可能不同，从而降低单一人员操作可能产生的疏漏和错误。
比如，一个人可能因为疲劳或粗心而遗漏或误记某些数据，另一个人则可能会更加仔细和准确。
3. 保证独立性
分别登记有助于保持数据处理的独立性，避免个人偏见或主观因素对账务处理的影响。
假设只有一人登记，可能会因为对某些业务的偏好或对特定客户的特殊考虑而影响账务记录的客观性。
4. 责任明确
一旦出现问题，可以更清晰地确定责任归属，便于进行追查和纠正。
若明细账和总账都由一人负责，出现错误时难以明确究竟是在哪一环节出了问题以及该由谁承担责任。
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
