老何 · 2024年07月05日

这问不太明白

* 问题详情，请查看题干

NO.PZ202211270200004304

问题如下：

要求：

(4)根据上述资料，编制甲公司购买丙公司30%股权时合并财务报表相关的调整和抵销分录。

选项：

解释：

答案： (4)

调整分录：

借：资本公积 6920 (14900-26600x30%)
贷：长期股权投资 6920

借：长期股权投资 2800

贷：投资收益 700(1000x70%)

年初未分配利润 2100

借：长期股权投资 420

贷：其他综合收益 420

抵权益：

借：股本 2000

资本公积 8000

其他综合收益 600

盈余公积 8300

年末未分配利润 7700

贷：长期股权投资 26600 (15400+14900-6920+2800+420)

抵损益：

借：投资收益 700

少数股东损益 300

年初未分配利润 6700

贷：年末未分配利润 7700

恢复留存收益：

借：资本公积 8400

贷：盈余公积 5600(8000x70%)

未分配利润 2800(4000x70%)

借：长期股权投资 2800

贷：投资收益 700(1000x70%)

年初未分配利润 2100

借：长期股权投资 420

贷：其他综合收益 420

抵权益：

借：股本 2000

资本公积 8000

其他综合收益 600

盈余公积 8300

年末未分配利润 7700

贷：长期股权投资 26600 (15400+14900-6920+2800+420)

抵损益：

借：投资收益 700

少数股东损益 300

年初未分配利润 6700

贷：年末未分配利润 7700

为啥要调整，因为合报不是一直用的最终控制方的账面价值吗

能解释下不

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2 个答案

JY_品职助教 · 2024年07月18日

嗨，努力学习的PZer你好：

这个减少的资本公积6920，减少的是母公司资本公积，不影响子公司资本公积。

抵权益的那一步，抵消的是子公司资本公积，所以不用减这个6920。

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

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JY_品职助教 · 2024年07月09日

嗨，从没放弃的小努力你好：

调整分录：

借：资本公积6920

贷：长期股权投资6920（14900-26600×30%）

注①：甲公司控制丙公司后再购买丙公司部分股权，是购买少数股东权益，属于权益性交易。

注②：个表按照付出对价的公允价值+相关税费，计入长投14900，这个金额是大于对应占子公司所有者权益份额的26600×30%=7980，差额部分14900-7980=6920为商誉，但是在合表上只认可最开始控制时的商誉，所以需要抵销这部分长投多记的金额6920。并且对于合并报表来说属于权益交易，要根据持续计算的被投资方可辨认净资产账面价值份额确认长投，所以合并报表要调整个别报表确认的长投金额，差额确认资本公积。

注③：个别报表确认长投的金额=付出对价的公允价+相关税费=14600+300=14900 ；

合并报表应确认长投金额=26600*30%=7980

借：长期股权投资 2800

　贷：投资收益 700（1000×70%）

年初未分配利润 2100

这一步是按权益法调整长投根据被投资方实现的净利润调整，以前年度的用年初未分配利润，本期的用投资收益。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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Alisa Liang💃🏼 · 2024年07月18日

请问这一步中：借：资本公积6920 贷：长期股权投资6920（14900-26600×30%）此处抵销的资本公积6920，为什么在后面的合表抵权益中没有扣除呢？借：股本2000 资本公积8000（8000-6920=1080？？？）其他综合收益600 盈余公积8300 未分配利润7700 贷：长期股权投资266000 资本公积8000是20x9年3月31日的数值，调整分录：是4月1日产生的，合表也是4月1日的，为什么没有体现这一部分的抵消呢？

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