NO.PZ2022112202000015
问题如下：
2×19年12月，甲公司购入一项管理用固定资产，成本为3000万元，折旧年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法与会计规定一致，该固定资产税法规定的最低折旧年限为10年。2×22年4月30日，甲公司将该项固定资产的折旧年限由10年调整为9年，重新估计预计净残值为110万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，关于上述会计变更，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。
选项：
A.该项固定资产2×22年计提的折旧额为700万元 B.该项固定资产2×22年按照税法规定计算折旧额为300万元 C.该项会计估计变更影响2×22年净利润-19万元 D.2×22年确认递延所得税资产4.75万元解释：
答案：BD
截至2×22年4月30日该项固定资产的累计折旧额=3000÷10×(2+4/12)=700（万元）
截至2×22年4月30日该项固定资产的账面价值=3000-700=2300（万元）
该项固定资产自2×22年5月1日至2×22年12月31日计提的折旧额=(2300-110)/(9×12-2×12-4) ×8=219（万元）
该项固定资产2×22年度计提的折旧额=3000/10×4/12+219=319（万元）。选项A不正确。
2×22年该项固定资产按照税法规定计算的折旧额=3000/10=300（万元），选项B正确。
该项会计估计变更对2×22年净利润的影响金额=-(319-300) ×(1-25%)=-14.25（万元），即净利润减少14.25万元。选项C不正确。
确认递延所得税资产=(319-300)*25%=4.75（万元）。选项D正确。
