李老师上课的时候不是说有OCI的时候clean surplus不成立，需要调整吗？

同学你好，请注意原文的表述“For these issues, Robart considers what financial statement adjustments would be required if she uses residual income to value Northporter.”所谓的financial statement adjustments 是指的Equity的book value是不是需要调整，而不是RI计算的时候，要不要在NI那里把OCI这一项加上（这属于计算的时候需要考虑，不属于报表本身某个项目的调整）

所以本题本质是在问两个问题是不是会导致对公司估值的时候需要对BV 做调整

然后看，什么时候BV需要调整？是因为分析师认为此时公司的book value表述不正确，不具有可持续性，才需要调整

IFRS下，revaluation model计量资产的话，会导致资产价值的涨跌带来的unrealized G/L计入OCI，而不是计入I/S表反应在NI里，所以此时题目如果问的是NI要不要调整，那issue２就可能需要调整

但是题目问的是equity　book　value要不要调整，那就要看这个计入OCI的公允价值的涨跌是不是会影响book value。如果资产公允价值确实上升，那asset的升值就会通过OCI正确的反映在book value里使之变大，反之亦然。所以运用revaluation model不会使book value的金额变得不正确，所以就不需要对book value进行调整