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elwin · 2024年03月17日

减去30没算税率

  1. CFA II
  2. FRA

NO.PZ2018111303000107

问题如下：

On 1 January 2019, PET company acquired a 20% equity interest with voting power in RED Co. for $400 million. PET company has representation on RED's board of directors and participates in RED’s policymaking process. Lisa, an analyst, gathers selected financial information for RED in 2019. The plant and equipment are depreciated on a straight-line basis and have 10 years of remaining life.


The carrying value of PET’s investment in RED at the end of 2019 is closest to:


选项：

A.

$420 million.

B.

$426 million.

C.

$450 million.

解释：

答案：A

解析：equity method中，investment的后续计量用share result的方法:

① 被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fair value和book value的差异调整，主要调整三项：COGS、depreciation和amortization。本题涉及的是depreciation，RED公司PPE在投资时的fair value比book value多300(=2800-2500)，按照fair value应该每年多计提300/10=30的折旧，多计提的折旧会减少被投资企业的NI，因此会减少投资方的investment的账面价值。

②如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。

计算过程：

400+20%×（280-30）-20%×150=400+50-30=420

每年多30的折旧，那么对NI的影响应该是-30*（1-tax rate）但本题没有提到税率是多少。题目是不是有问题？

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1 个答案

王园圆_品职助教 · 2024年03月17日

同学你好，由于公允价值的增加导致的折旧多增加的部分，是不需要考虑税的税盾作用的

你可以这么理解，子公司自己记账的时候是按照book value记账的，所以子公司自己的net income就是按照其固定资产的book value所产生的折旧计量的

而这里新增的折旧，完全就是由于母子公司合并的时候，并入合并报表的子公司必须按照公允价值计量所导致的，所以这个折旧肯定不会使子公司可以少交税，而应该全额抵扣子公司可以并入母公司的net income，这才能反映会计的谨慎性原则。

另外，你可以再核对一下基础班讲义的各个例题，也没有哪一道是对这个折旧进行过税率调整的哦


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NO.PZ2018111303000107 问题如下 On1 January 2019, PET company acquirea 20% equity interest with voting power inRECo. for $400 million. PET company hrepresentation on REs boarofrectors anparticipates in REs policymaking process. Lisanalyst,gathers selectefinanciinformation for REin 2019. The plant anequipmentare preciateon a straight-line basis anhave 10 years of remaining life.Thecarrying value of PET’s investment in REthe enof 2019 is closest to: $420 million. B.$426million. C.$450 million. 答案A 解析equitymetho，investment的后续计量用shareresult的方法:① 被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fairvalue和bookvalue的差异调整，主要调整三项COGS、preciation和amortization。本题涉及的是preciation，RE司PPE在投资时的fairvalue比bookvalue多300(=2800-2500)，按照fairvalue应该每年多计提300/10=30的折旧，多计提的折旧会减少被投资企业的NI，因此会减少投资方的investment的账面价值。②如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。计算过程400+20%×（280-30）-20%×150=400+50-30=420 上一道题目为什么说，在share result的时候不需要考虑被投资公司的分红，因为vin在net income之后，不影响NI。

2024-11-13 11:23 1 · 回答

NO.PZ2018111303000107 问题如下 On1 January 2019, PET company acquirea 20% equity interest with voting power inRECo. for $400 million. PET company hrepresentation on REs boarofrectors anparticipates in REs policymaking process. Lisanalyst,gathers selectefinanciinformation for REin 2019. The plant anequipmentare preciateon a straight-line basis anhave 10 years of remaining life.Thecarrying value of PET’s investment in REthe enof 2019 is closest to: $420 million. B.$426million. C.$450 million. 答案A 解析equitymetho，investment的后续计量用shareresult的方法:① 被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fairvalue和bookvalue的差异调整，主要调整三项COGS、preciation和amortization。本题涉及的是preciation，RE司PPE在投资时的fairvalue比bookvalue多300(=2800-2500)，按照fairvalue应该每年多计提300/10=30的折旧，多计提的折旧会减少被投资企业的NI，因此会减少投资方的investment的账面价值。②如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。计算过程400+20%×（280-30）-20%×150=400+50-30=420 调整p是在初始计量中吗？因为记得课上讲equity methoinvestment后续计量公式B/S=投资cost+(累计NI-累计v)*份额没有说要考虑p

2024-07-16 20:16 1 · 回答

NO.PZ2018111303000107 问题如下 On1 January 2019, PET company acquirea 20% equity interest with voting power inRECo. for $400 million. PET company hrepresentation on REs boarofrectors anparticipates in REs policymaking process. Lisanalyst,gathers selectefinanciinformation for REin 2019. The plant anequipmentare preciateon a straight-line basis anhave 10 years of remaining life.Thecarrying value of PET’s investment in REthe enof 2019 is closest to: $420 million. B.$426million. C.$450 million. 答案A 解析equitymetho，investment的后续计量用shareresult的方法:① 被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fairvalue和bookvalue的差异调整，主要调整三项COGS、preciation和amortization。本题涉及的是preciation，RE司PPE在投资时的fairvalue比bookvalue多300(=2800-2500)，按照fairvalue应该每年多计提300/10=30的折旧，多计提的折旧会减少被投资企业的NI，因此会减少投资方的investment的账面价值。②如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。计算过程400+20%×（280-30）-20%×150=400+50-30=420 基础班讲义第二个页例题，那里的excess purchase每年的amortization每年8000就不用按比例折算，而且没有在NI里面算，为什么这里就要在NI里面算，还要按比例折？

2024-03-06 10:31 2 · 回答

NO.PZ2018111303000107问题如下 On1 January 2019, PET company acquirea 20% equity interest with voting power inRECo. for $400 million. PET company hrepresentation on REs boarofrectors anparticipates in REs policymaking process. Lisanalyst,gathers selectefinanciinformation for REin 2019. The plant anequipmentare preciateon a straight-line basis anhave 10 years of remaining life.Thecarrying value of PET’s investment in REthe enof 2019 is closest to: $420 million.B.$426million. C.$450 million. 答案A 解析equitymetho，investment的后续计量用shareresult的方法:① 被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fairvalue和bookvalue的差异调整，主要调整三项COGS、preciation和amortization。本题涉及的是preciation，RE司PPE在投资时的fairvalue比bookvalue多300(=2800-2500)，按照fairvalue应该每年多计提300/10=30的折旧，多计提的折旧会减少被投资企业的NI，因此会减少投资方的investment的账面价值。②如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。计算过程400+20%×（280-30）-20%×150=400+50-30=420题目里说的NI不就是已经减去了折旧后的净利润，为什么还要再减30？280不就是已经减去了30后的数，题目里要给EBIT=280，那应该再减30

2023-08-25 23:03 1 · 回答