为什么15%是转回期间的税率？

问题如下：

丙公司2018年3月1日以每股5.6元的价格购入了100万股H公司的股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资。2018年年末该股票的市场价格为7.2元/股，2019年年末市场价格为6.8元/股。2018年年末，由于丙公司符合税收优惠政策，可于2019年起享受15%的企业所得税优惠税率，在此之前丙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他影响因素，2019年丙公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。

选项：

A.24 B.-6 C.-10 D.-22

解释：

本题考查金融资产递延所得税负债的确认，答案是B。

对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，计税基础一直为其初始成本560万元，2018年年末，账面价值为720万元，大于计税基础的部分产生应纳税暂时性差异720-560=160万元，由于2019年开始丙公司适用的企业所得税税率为15%，因此递延所得税负债余额=160×15%=24万元；2019年年末，该金融资产的账面价值为680万元，计税基础仍为560万元，产生应纳税暂时性差异余额=680-560=120万元，应确认递延所得税负债的余额=120×15%=18万元。因此2019年丙公司应确认的递延所得税负债发生额=18-24=-6万元，选项B正确。