1级复习课：
revaluation model中，只有unrealized gain进入OCI，loss则不会。
那么根据老师前面讲的，
在revaluation产生unrealized gain时，
Accounting base = BV0 - depFR + gain，
Tax base = BV0-depTR
A.B - T.B 是大于0的。此时产生的是DTL
而这页讲义写了DTL or DTA，是什么意思呢？谢谢！
王园圆_品职助教 · 2023年09月21日
同学你好，不是哦。
首先，revaluation model下fair value超过cost的部分才会计入OCI，但是后期如果fair value下跌出现回转的时候，也需要先把OCI抵消掉以后才会将gain/loss计入I/S表，也就是loss也可能会计入OCI的
举个例子，为了简化，假设不折旧
如果最开始资产的价值是1000，fair Value先上升到1200了，此时产生了200的gain计入OCI，但是第二年资产的fair value又下跌到1000，此时就会有200的loss,但此时这个loss也是计入OCI的，因为要把最开始计入OCI的２００gain先冲销掉
其次，gain/loss计入OCI还是I/S并不影响公司账面资产的carrying value，所以无论gain/loss如何记账，AB该变小就变小，该变大就变大，这件事和计入OCI与否毫无关系。
至于TB和AB，要看税务局和公司每年是怎么计算当年的资产价值的，如果当年fair value跌的很厉害，导致AB小于TB，就会产生DTA了哦