老师，您好，
在US GAAP下，既然past service cost没有一次性记，拿来摊销了，那计算interest cost时，还要在PBO（beginning）加上总的past service cost吗？
王园圆_品职助教 · 2023年09月20日
同学你好，这个问题，题库里有两种不同的做法，一种将PSC计入期初PBO来计算interest cost,一种不计PSC
教研组这里研究后的结论是：碰到这类题目，优先使用(PBO beginning+psc)一起计算interest cost，如果题目没有答案，那再用不带psc的单独的PBO beginning计算interest cost
原理是，无论psc是计入OCI还是少量摊销在I/S表中，都不影响本质上psc是会导致期初的PBO增加的这个原理——因为psc是由于公司对以往的计划进行修改后产生的费用，这个费用本质是会导致公司过往的PBO增加的，所以应该加在PBO期初而非期末
但是由于题库的题目出的不一致，所以推荐同学用第一段助教说的方式对这类题目进行处理