权益法下确认营业收入情形中的纳税调减问题

嗨，从没放弃的小努力你好：

请问权益法下确认的营业外收入在当期应当纳税调减是什么意思？为什么有这样一个调减？

因为税法上不承认权益法，都是按照成本来计量的，所以权益法长投确认营业外收入，税法是不认可的，所以纳税调减。

A以现金对价100万元，收购C10%的股权。在股权交易日，C100%股权的公允价值为1200万元。

会计上：先确定对C长投初始投资成本为100万元，那么A应享有C有限公司可辨认净资产公允价值的份额120万元（1200*10%），此时100<120，根据会计准则，需要调整长投的初始投资成本，增加20万元，并确认20万元营业外收入。

但税法上是不认可这种权益法长投的初始成本调整的，所以计税基础=初始投资成本100万元。

假设会计利润为1000，那么应纳税所得额就需要调减这20，应纳税所得额=1000-20=980

是否长期持有会如何影响递延所得税？又是为什么？

采用权益法核算的长期股权投资：

•在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

•如果投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

可以这样理解，由于投资方对被投资方重大影响，那么就可以影响税务问题（例如，通过分配利润或出售投资）。如果投资者决定不触发这些事件，那么与这些股权投资相关的临时差异实际上不会导致任何税收影响。

在拟长期持有的情况下，产生暂时性差异的原因无非就是权益法确认了投资收益和其他权益变动、其他综合收益等，而税法不承认这样。

因确认投资收益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；

因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，无需确认所得税影响。

知识点位置如下：

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