NO.PZ201602060100001106
问题如下：
The relationship between the periodic pension cost and the plan’s funded status is best expressed in which of the following?
选项：
A.
Periodic pension cost of – £483 = Ending funded status of – £4,774 – Employer contributions of £693 – Beginning funded status of – £4,984.
B.
Periodic pension cost of £1,322 = Benefits paid of £1,322.
C.
Periodic pension cost of £210 = Ending funded status of – £4,774 – Beginning funded status of – £4,984.
解释：
A is correct.
The relation between the periodic pension cost and the plan’s funded status can be expressed as Periodic pension cost = Ending funded status – Employer contributions – Beginning funded status.
考点：TPPC & periodic pension cost
解析：题目问periodic pension cost和 plan’s funded status的关系。
【提示】一般来说题目如果只说periodic pension cost，没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分，那么说的就是全部的periodic pension cost，既包含在I/S里的，也包含在OCI里的。比如本题表格中的periodic pension cost 483就是total periodic pension cost。
TPPC有两个计算思路：
- 一个是分别计算I/S和OCI里的各项然后加总。
- 另一个思路是用TPPC计算公式：Total periodic pension cost = Ending funded status – Beginning funded status – employer’s contribution
A选项是TPPC公式，正确答案是A。
C选项少了减去雇主的打款，因此不选C。
Periodic pension cost是会计上的养老金费用，而benefits paid是真实发生的现金流，二者不是一回事，选项B不正确。
【本题延伸】
periodic pension cost包括两个部分，一部分在I/S上的，另一部分在OCI里。
PPC在I.S中的部分有-csc-psc-int cost+E(R)；在OCI中的有-AL+AG+actual R-E(R)
这两部分相加，即PPC=-csc-psc-int cost+E(R)-AL+AG+actual R-E(R)=actual R-{csc+psc+int cost+(AL-AG)}=TPPC（课上推导过TPPC=真实收益-4A）
TPPC通常运用于分析师的观点，与contribution对比，调整CFO,CFF。
而periodic pension cost通常是让我们计算记在I/S或者equity中的金额。
是不是只有当采用IFRS 时TPPC 才等同于PPC， 因为在US GAAP 下remeasurement 和PSC 都是在OCI 切remeasurement需要用到corridor approach
