Deferred assets 与 unearned renvenue relationship
王园圆_品职助教 · 2023年07月15日
同学你好，B选项的解析这里其实就是何老师最开始说的利润表观来解释递延所得税资产/负债产生的原因
由于会计上是权责发生制，所以导致有些销售已经收到现金但其实还没有将货物交复（此时产生预收账款），但是税法上是遵循的收付实现制，税务局认为公司既然收到了货款就必须交税，所以此时税法上确认一笔应交income tax，而会计上由于为确认收入也就没有确认income tax，此时两者发生差异——但是未来随着货物的交复，会计是要确认收入并确认tax的，所以这是一种暂时性差异。并且是公司先给税务局交税，未来可以少交，就是一种DTA
由于这里看不到题目本身，根据解析的意思，题目里面的预收账款数量是下降的，所以从预收账款的变动可以知道，公司当期没有产生更多的预收账款，所以DTA就不应该增加，所以如果题目显示DTA增加了，就不会是由于预收账款的增加导致的