记账方法的比较

嗨，努力学习的PZer你好：

其实主要的问题就是，如果存货或者资产是先从1000到800再到1200，最后是不是就是先减值然后回转到原始水平然后再revaluation导致OCI和asset上涨

是的，首先要明确一点，即revaluation和revaluation model/fair value model之类的是两回事，

然后同学不要去记revaluation这个点，revaluation 它不是一个专有名词的概念，就像同学问的，它只是减值中的一个步骤、一个动作。

所以我们其实是要知道什么时候减值，什么时候不减值，在要减值的情况下，减值和回转（revaluation相关）的部分计入哪里。

我们要掌握的是下面这个逻辑框架：

国际准则：

• 普通固定资产可以用cost model或revaluation model
• cost model就是用历史成本入账，然后再按使用年限折旧，定期减值测试
• revaluation model是账面价值体现fair value，fair value涨跌分情况记入OCI或者I/S。没有减值没有折旧（因为价格的贬损或者升值都体现在fair value里了）。
• investment property（投资性房地产，可以理解为固定资产的特殊类型）可以用cost model或fair value model
• cost model同上
• fair value model也是账面价值体现fair value，但与revaluation model的区别在于所有fair value的涨跌都记入I/S（没有减值）。

美国准则：

• 没有investment property这个概念。
• 固定资产也不允许用revaluation model。

revaluation model中，如果FV下降，计入I/S中，如果后续FV上升，那么之前减值的部分上升在I.S中回转，超过回转的金额部分计入OCI：

1000到800，减值200在I.S，今年升值到1200，那么先在I.S中回转之前 减值的部分，即200计入I/S， 超出的部分（200）计入OCI

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