专门借款费用为什么不从六月份开始计算，包括闲置资金，六月份不是也闲了一个月吗？

问题如下：

甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自20×4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3 000万元。9月30日，追加支付工程进度款2 000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期专门借款4 000万元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的两年期一般借款3 000万元，年利率7%。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（ ）。

选项：

A.119.50 万元

B.122.50 万元

C.137.50 万元

D.139.50 万元

解释：

本题考查专门借款以及一般借款资本化利息的计算，答案是A。

利息资本化应满足三个条件，即资本支出已经发生、借款费用已经发生、购建或生产活动已经开始，本题资本化的开始时间为20×4年7月1日。

对于专门借款，资本化期间（7月至12月，共6个月）的借款费用全部资本化，借款费用是实际发生的利息费用减去闲置资金取得的投资收益后的余额，利息费用=4000×6%×6/12=120万元，7月至9月（3个月）闲置资金为4000-3000=1000万元，投资收益=1000×0.6%×3=18万元，因此专门借款应资本化的利息费用=120-18=102万元。

对于一般借款，能够资本化的利息费用等于累计资本支出超过专门借款部分的资本支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，由于本题中只有一笔一般借款，资本化期间为9月30日至12月31日（3个月），累计资产支出超过专门借款部分=3000+2000-4000=1000万元，资本化率=7%，一般借款应资本化的利息费用=1000×7%×3/12=17.5万元。

综上，能够资本化的利息费用=102+17.5=119.5万元，选项A正确。