NO.PZ2022100902000014
问题如下：
2×20年1月1日，甲公司发行面值1000万元一次还本、分期付息的可转换公司债券。期限5年，每年末付息。期该债券的票面年利率为5%，债券发行后1年投资者可选择转为甲公司普通股，每面值100元可转为10股。该债券的实际发行价格为950.24万元，实际利率为8%。2×21年1月1日债券持有人全部转股，不考虑其他因素，转股时甲公司应确认的资本公积是（ ）。（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，8%，5）=0.6806
选项：
A.880.24 B.70 C.900.66 D.870.66解释：
答案：D
可转换债券转换时的会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券（面值）
其他权益工具
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）
股本
资本公积——股本溢价
2×20年1月1日可转换公司债券负债成分的公允价值=1000×5%×3.9927+1000×0.6806=880.24（万元）
权益成分的公允价值=950.24-880.24=70（万元），2×20年1月1日确认为其他权益工具
2×21年1月1日可转换公司债券负债成分的摊余成本=880.24+880.24*8%-1000*5%=900.66（万元）
每面值100元可转为10股，面值1000万元可转100万股。
转股时应确认的资本公积=900.66+70-100=870.66（万元）
发行时：
债券成分的公允价值=1000*5%*3.9927+1000*0.6806=880.235（元）
权益成分的公允价值=950.24-880.235=70（元）
借：银行存款 1000
应付债券-利息调整 70
贷：应付债券-面值 1000
其他权益工具 70
资产负债表日：
借：财务费用 880.235*8%=70.42
贷：应付利息 1000*5%=50
应付债券-利息调整 70.42-50=20.42
转股日：
借：应付债券-面值 1000
其他权益工具投资 70
应付利息 50
贷：应付债券-利息调整 70-20.42=49.58
股本 100
资本公积-股本溢价 970.42
