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Kris Qu · 2023年02月16日

根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益不需要转入投资收益,是什么意思,公允价值变动损益这部分后续还处理嘛?

NO.PZ2020030501000028

问题如下:

2019年1月1日甲公司以银行存款120万元取得非关联方乙公司5%的股权,甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,2019年年末该金融资产的公允价值为150万元。2020年5月1日,甲公司又以一项管理用固定资产换取乙公司25%的股权,当日起能对乙公司财务和经营决策产生重大影响。已知该管理用固定资产成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元,原5%股权投资的公允价值为160万元。不考虑相关税费和其他因素,下列说法中正确的是()。

选项:

A.2020年5月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为1260万元 B.2020年5月1日A公司应确认资产处置损益300万元 C.2020年5月1日A公司应确认投资收益10万元 D.对于原持股5%的金融资产,持有期间的公允价值变动损益应转入当期损益

解释:

本题考查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转换为以权益法核算的长期股权投资的相关会计处理,答案是BC。

2020年5月1日甲公司共持有乙公司30%(25%+5%)的股权,具有重大影响,应以权益法进行后续计量。该长期股权投资的初始投资成本=原股权的公允价值+为取得新增投资而支付对价的公允价值=160+1100=1260万元,当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元,因此差额部分(1350-1260=90万元)应计入“营业外收入”,同时调整该投资的账面价值为1350万元,选项A错误。

2020年5月1日甲公司购买25%乙公司股权的对价为一项固定资产,成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元,因此应确认固定资产处置损益=1100-(1000-200)=300万元,选项B正确。

同时在转换当日,原持股5%的金融资产公允价值高于账面价值的差额10万元(160-150=10万元)应确认为投资收益,选项C正确。

根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益(150-120=30万元)不需要转入投资收益,选项D错误。

2020年5月1日相关会计分录为:

借:固定资产清理 1100

累计折旧 200

贷:固定资产 1000;

资产处置损益 300

借:长期股权投资 1350

贷:交易性金融资产——成本 120

——公允价值变动 30

固定资产清理 1100

营业外收入 90

投资收益 10

交易性金融资产,持有期间公允价值变动损益,在处置时,怎么处理?不转投资收益了嘛?

2 个答案

JY_品职助教 · 2023年02月20日

嗨,爱思考的PZer你好:


是的,同学的理解正确。

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版,加油!

JY_品职助教 · 2023年02月16日

嗨,从没放弃的小努力你好:


举个例子:

2021年1月1月,取得交易性金融资产公允价值100万。

借:交易性金融资产——成本  100

   贷:银行存款            100

2021年12月31日其公允价值为110万元,应确认公允价值变动损益10万元,

借:交易性金融资产——公允价值变动    10

贷:公允价值变动损益         10

2022年3月5日将其对外出售,售价为120万元,

借:银行存款           120

贷:交易性金融资产——成本 100

                ——公允价值变动  10

投资收益                     10

这是我们按新准则做的会计分录,到这就结束了。

 

如果是旧准则,除了上述分录,还要做一笔

借:公允价值变动损益 10

贷:投资收益 10

 

做不做这笔的区别就是,如果做,那么我们就可以通过投资收益这个科目,来得到投资这项交易性金融资产获得的总收益是20万元。但是同时2022年的账上,就出现了一笔负数的公允价值变动损益-10万元。

 

旧准则的做法:

2022年3月5日将其对外出售,售价为120万元,应确认投资收益从交易实质来看本来应该是20 万元(120售价-100成本),但出售交易性金融资产时售价(120)与账面价值(110)差额计入投资收益只有10万元,因此应将6月30日形成的公允价值变动损益 10万元转入投资收益。


新准则认为:

如果将公允价值变动损益转人投资收益,虽然2022年利润表中反映的投资收益为20,但是会出现一笔当年没发生的不正常的“公允价值变动收益”-10万元。因此,认为不应将值计价值变动损益转入投资收益。


目前,按教材做法,按照新准则的规定,出售交易性金融资产时,不将交易性金融资产持有期间形成的公允价值变动损益转入投资收益。

----------------------------------------------
虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

Kris Qu · 2023年02月20日

就是说,在持有期间的公允价值变动损益,都不用结转了是吧?按照上面举的例子:那么交易性金融资产比如购入的时候100元,然后持有期间公允价值增加了10元,在卖的时候卖了120元,那么就只有最后增值这10元算投资收益? 过程中那10元不能算投资收益了?但是持有期间公允价值变动增值这10元的实质也是投资收益吧?

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NO.PZ2020030501000028问题如下 2019年1月1日甲公司以银行存款120万元取得非关联方乙公司5%的股权,甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,2019年年末该金融资产的公允价值为150万元。2020年5月1日,甲公司又以一项管理用固定资产换取乙公司25%的股权,当日起能对乙公司财务和经营决策产生重大影响。已知该管理用固定资产成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元,原5%股权投资的公允价值为160万元。不考虑相关税费和其他因素,下列说法中正确的是()。A.2020年5月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为1260万元B.2020年5月1日A公司应确认资产处置损益300万元C.2020年5月1日A公司应确认投资收益10万元对于原持股5%的金融资产,持有期间的公允价值变动损益应转入当期损益 本题考查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转换为以权益法核算的长期股权投资的相关会计处理,答案是B2020年5月1日甲公司共持有乙公司30%(25%+5%)的股权,具有重大影响,应以权益法进行后续计量。该长期股权投资的初始投资成本=原股权的公允价值+为取得新增投资而支付对价的公允价值=160+1100=1260万元,当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元,因此差额部分(1350-1260=90万元)应计入“营业外收入”,同时调整该投资的账面价值为1350万元,A错误。 2020年5月1日甲公司购买25%乙公司股权的对价为一项固定资产,成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元,因此应确认固定资产处置损益=1100-(1000-200)=300万元,B正确。同时在转换当日,原持股5%的金融资产公允价值高于账面价值的差额10万元(160-150=10万元)应确认为投资收益,C正确。根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益(150-120=30万元)不需要转入投资收益,误。2020年5月1日相关会计分录为 借固定资产清理 1100 累计折旧 200 贷固定资产 1000;资产处置损益 300 借长期股权投资 1350 贷交易性金融资产——成本 120 ——公允价值变动 30 固定资产清理 1100 营业外收入 90 投资收益 10 ​对于么时候转,什么时候不转,转入哪个科目,能帮忙总结一下规则吗?

2023-09-30 16:42 1 · 回答

NO.PZ2020030501000028 问题如下 2019年1月1日甲公司以银行存款120万元取得非关联方乙公司5%的股权,甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,2019年年末该金融资产的公允价值为150万元。2020年5月1日,甲公司又以一项管理用固定资产换取乙公司25%的股权,当日起能对乙公司财务和经营决策产生重大影响。已知该管理用固定资产成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元,原5%股权投资的公允价值为160万元。不考虑相关税费和其他因素,下列说法中正确的是()。 A.2020年5月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为1260万元 B.2020年5月1日A公司应确认资产处置损益300万元 C.2020年5月1日A公司应确认投资收益10万元 对于原持股5%的金融资产,持有期间的公允价值变动损益应转入当期损益 本题考查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转换为以权益法核算的长期股权投资的相关会计处理,答案是B2020年5月1日甲公司共持有乙公司30%(25%+5%)的股权,具有重大影响,应以权益法进行后续计量。该长期股权投资的初始投资成本=原股权的公允价值+为取得新增投资而支付对价的公允价值=160+1100=1260万元,当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元,因此差额部分(1350-1260=90万元)应计入“营业外收入”,同时调整该投资的账面价值为1350万元,A错误。 2020年5月1日甲公司购买25%乙公司股权的对价为一项固定资产,成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元,因此应确认固定资产处置损益=1100-(1000-200)=300万元,B正确。同时在转换当日,原持股5%的金融资产公允价值高于账面价值的差额10万元(160-150=10万元)应确认为投资收益,C正确。根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益(150-120=30万元)不需要转入投资收益,误。2020年5月1日相关会计分录为 借固定资产清理 1100 累计折旧 200 贷固定资产 1000;资产处置损益 300 借长期股权投资 1350 贷交易性金融资产——成本 120 ——公允价值变动 30 固定资产清理 1100 营业外收入 90 投资收益 10 4500*30%-(1100+160)=90

2023-05-10 06:37 1 · 回答

NO.PZ2020030501000028问题如下2019年1月1日甲公司以银行存款120万元取得非关联方乙公司5%的股权,甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,2019年年末该金融资产的公允价值为150万元。2020年5月1日,甲公司又以一项管理用固定资产换取乙公司25%的股权,当日起能对乙公司财务和经营决策产生重大影响。已知该管理用固定资产成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元,原5%股权投资的公允价值为160万元。不考虑相关税费和其他因素,下列说法中正确的是()。 A.2020年5月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为1260万元 B.2020年5月1日A公司应确认资产处置损益300万元 C.2020年5月1日A公司应确认投资收益10万元 对于原持股5%的金融资产,持有期间的公允价值变动损益应转入当期损益 本题考查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转换为以权益法核算的长期股权投资的相关会计处理,答案是B2020年5月1日甲公司共持有乙公司30%(25%+5%)的股权,具有重大影响,应以权益法进行后续计量。该长期股权投资的初始投资成本=原股权的公允价值+为取得新增投资而支付对价的公允价值=160+1100=1260万元,当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元,因此差额部分(1350-1260=90万元)应计入“营业外收入”,同时调整该投资的账面价值为1350万元,A错误。 2020年5月1日甲公司购买25%乙公司股权的对价为一项固定资产,成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元,因此应确认固定资产处置损益=1100-(1000-200)=300万元,B正确。同时在转换当日,原持股5%的金融资产公允价值高于账面价值的差额10万元(160-150=10万元)应确认为投资收益,C正确。根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益(150-120=30万元)不需要转入投资收益,误。2020年5月1日相关会计分录为 借固定资产清理 1100 累计折旧 200 贷固定资产 1000;资产处置损益 300 借长期股权投资 1350 贷交易性金融资产——成本 120 ——公允价值变动 30 固定资产清理 1100 营业外收入 90 投资收益 10 我纠结点在于 权益法下 算出的 新公 1100成本 不是还要判断 与可辨认净值公允价值4500x25%=1125 对比吗? 老师 视频里 说到的 要对比 所以,对比之后的 新公 不是 1100 而是 1125.。这里 1125与1100差额 确认 一个 25的 营业外收入。1125+160=1285 与 1350 再确认个 65的 营业外收入 总的 营业外收入 还是90。酱紫算不对吗................................

2022-04-08 10:58 2 · 回答

NO.PZ2020030501000028问题如下2019年1月1日甲公司以银行存款120万元取得非关联方乙公司5%的股权,甲公司根据金融工具确认和计量准则将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,2019年年末该金融资产的公允价值为150万元。2020年5月1日,甲公司又以一项管理用固定资产换取乙公司25%的股权,当日起能对乙公司财务和经营决策产生重大影响。已知该管理用固定资产成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元,原5%股权投资的公允价值为160万元。不考虑相关税费和其他因素,下列说法中正确的是()。 A.2020年5月1日A公司该项长期股权投资的账面价值为1260万元 B.2020年5月1日A公司应确认资产处置损益300万元 C.2020年5月1日A公司应确认投资收益10万元 对于原持股5%的金融资产,持有期间的公允价值变动损益应转入当期损益 本题考查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转换为以权益法核算的长期股权投资的相关会计处理,答案是B2020年5月1日甲公司共持有乙公司30%(25%+5%)的股权,具有重大影响,应以权益法进行后续计量。该长期股权投资的初始投资成本=原股权的公允价值+为取得新增投资而支付对价的公允价值=160+1100=1260万元,当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4500×30%=1350万元,因此差额部分(1350-1260=90万元)应计入“营业外收入”,同时调整该投资的账面价值为1350万元,A错误。 2020年5月1日甲公司购买25%乙公司股权的对价为一项固定资产,成本为1000万元,累计计提折旧200万元,公允价值为1100万元,因此应确认固定资产处置损益=1100-(1000-200)=300万元,B正确。同时在转换当日,原持股5%的金融资产公允价值高于账面价值的差额10万元(160-150=10万元)应确认为投资收益,C正确。根据最新会计准则规定,该交易性金融资产在持有期间的公允价值变动损益(150-120=30万元)不需要转入投资收益,误。2020年5月1日相关会计分录为 借固定资产清理 1100 累计折旧 200 贷固定资产 1000;资产处置损益 300 借长期股权投资 1350 贷交易性金融资产——成本 120 ——公允价值变动 30 固定资产清理 1100 营业外收入 90 投资收益 10 我的思路是跨界,增资 公允价值 转换 权益法 (1)以固定资产 增资 25%借 固定资产清理 800 累计折旧 200. 贷 固定资产1000借 长期股权投资——投资成本 1125(权益法下 第二步 比较 可辨认净资产公允价值由于 1100 4500x 25% 所以调整 长投成本 贷方记营业外收入 ) 贷 固定资产清理 800 资产处置损益 300 营业外收入 25(2)原 5% 先卖后买借 长期股权投资——投资成本 160 贷 交易性金融资产——投资成本120 ——公允价值变动30 投资收益 10问题1所以,我的思路是 1125+160 与 1350 比较 解析里 说的是 1100+160 与1350 比较 。我感觉我是按照 视频里 老师思路来的 我哪里出错了?问题2我写的会计分录 固定资产清理 是 800 先记借贷方,后 记贷方 表示卖掉。 解析里 固定资产清理 为什么 记借方 而且是1100的数额?

2022-04-07 14:09 2 · 回答