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郭靖 · 2023年01月17日

附转换权的优先股如何分类

NO.PZ2022101801000023

问题如下:

甲公司发行的一项优先股相关规定如下:

(1) 甲公司可以根据相应的议事机制自主决定是否发放普通股股利;

(2) 如果不发放优先股股利则不能发放普通股股利,以前年度甲公司均发放了普通股股利;

(3) 股息不可累积,股息率固定为6%,如果连续年不3发放优先股股利,则股息率上浮500BP,但股息率不得超过10%

(4) 到期时投资者可以选择将优先股转为甲公司普通股,或要求甲公司回购。

不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。

选项:

A.该优先股应按公允价值进行初始计量 B.该优先股期末应按公允价值计量 C.应依据条款(2)将优先股分类为金融负债 D.应依据条款(3)将优先股分类为金融负债

解释:

答案:A

甲公司发行该项优先股:

条款(1)和(2),不构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务;条款(3),不构成间接义务,不因此三条条款分类为金融负债;选项CD错误。

条款(4),构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务,该优先股应分类为金融负债,初始确认按公允价值计量,选项A正确;该项金融负债为应付债券,期末按摊余成本计量,选项B错误。

此处的优先股和可转债有相似之处,同有固定股息(利息),到期附转换权,因此是否应该分类为复合金融工具?初始确认按照公允价值计量,负债部分按照摊余成本计量,权益部分按照历史成本计量?

2 个答案

JY_品职助教 · 2023年05月30日

嗨,努力学习的PZer你好:


这道题没有强制付息义务,老师上面的回答是针对其他同学的问题,何种情况下应分类为复合金融工具,如果该优先股有强制付息义务且可转换为固定数量自身权益工具,那么就符合复合工具的确认条件,需要拆分债券成分和权益成分。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

JY_品职助教 · 2023年01月17日

嗨,从没放弃的小努力你好:


该优先股有强制付息义务且可转换为固定数量自身权益工具,符合复合工具的确认条件,需要拆分债券成分和权益成分。

发行方的账务处理:

借:银行存款(实际收到的金额)

   贷:应付债券——优先股(面值)(按金融工具的面值)

       贷:应付债券——优先股(利息调整)(按负债成分的公允价值与金融工具面值之间的差额)

       贷:其他权益工具(按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额)

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努力的时光都是限量版,加油!

大缺 · 2023年05月29日

为何有强制付息义务?公司不是可以自主决定是否发放普通股股利吗?

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NO.PZ2022101801000023 问题如下 甲公司发行的一项优先股相关规定如下(1) 甲公司可以根据相应的议事机制自主决定是否发放普通股股利;(2) 如果不发放优先股股利则不能发放普通股股利,以前年度甲公司均发放了普通股股利;(3) 股息不可累积,股息率固定为6%,如果连续年不3发放优先股股利,则股息率上浮500BP,但股息率不得超过10%;(4) 到期时投资者可以选择将优先股转为甲公司普通股,或要求甲公司回购。不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。 A.该优先股应按公允价值进行初始计量 B.该优先股期末应按公允价值计量 C.应依据条款(2)将优先股分类为金融负债 应依据条款(3)将优先股分类为金融负债 答案A甲公司发行该项优先股条款(1)和(2),不构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务;条款(3),不构成间接义务,不因此三条条款分类为金融负债;C误。条款(4),构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务,该优先股应分类为金融负债,初始确认按公允价值计量,A正确;该项金融负债为应付债券,期末按摊余成本计量,B错误。 如题

2024-02-07 02:46 1 · 回答

NO.PZ2022101801000023问题如下 甲公司发行的一项优先股相关规定如下(1) 甲公司可以根据相应的议事机制自主决定是否发放普通股股利;(2) 如果不发放优先股股利则不能发放普通股股利,以前年度甲公司均发放了普通股股利;(3) 股息不可累积,股息率固定为6%,如果连续年不3发放优先股股利,则股息率上浮500BP,但股息率不得超过10%;(4) 到期时投资者可以选择将优先股转为甲公司普通股,或要求甲公司回购。不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。 A.该优先股应按公允价值进行初始计量B.该优先股期末应按公允价值计量C.应依据条款(2)将优先股分类为金融负债应依据条款(3)将优先股分类为金融负债 答案A甲公司发行该项优先股条款(1)和(2),不构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务;条款(3),不构成间接义务,不因此三条条款分类为金融负债;C误。条款(4),构成向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务,该优先股应分类为金融负债,初始确认按公允价值计量,A正确;该项金融负债为应付债券,期末按摊余成本计量,B错误。 条款4,如果甲公司以自身可变数量的普通股交付,是金融负债,如果是固定数量的交付,不就是权益工具吗?所以前半句应该是不确定的呀。后半句回购,就是金融负债。所以条款4说的是不是不太准确。还是说我们以整体后半句就可以确认为金融负债了?

2022-12-08 11:54 1 · 回答