NO.PZ2020032401000032
问题如下：
下列各项中，属于现金流量套期的是（ ）。选项：
A.与金融机构签订利率互换协议，对持有的浮动利率债券进行套期 B.买入远期合同，对预期商品购买的价格变动风险进行套期 C.购入期货合约，对现有存货价格变动风险进行套期 D.签订外汇远期合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外币汇率变动引起的公允价值变动进行套期
解释：
本题考查属于现金流量套期的项目，答案是AB。
现金流量套期是对现金流量变动风险敞口进行的套期。选项A正确，企业持有的是浮动利率债券，该债券的现金流量是波动的，通过利率互换协议，换成固定的现金流量，符合现金流量套期的概念；选项B正确，当被套期项目是预期交易时，属于现金流量套期，公允价值套期所对应的是尚未确认的确定承诺；选项C错误，对现有存货的公允价值变动风险敞口进行套期，属于公允价值套期；选项D错误，以固定外币价格购买资产，对该确定承诺的外币汇率变动而引起公允价值变动的风险敞口进行套期，属于公允价值套期。
确定承诺的外汇风险尽心gg套期，既可以作为现金流量套期，也可以作为公允价值套期。题目虽然说是对外汇风险敞口引起的公允价值变动进行套期，但公允价值变动实质上源于外汇风险敞口引起的现金流量变动。为何D选项不能作为现金流量套期？
