NO.PZ201602060100001001
问题如下：
NinMount’s current ratio on 31 December 2018 most likely will be highest if the results of the acquisition are reported using:
选项：
A.the equity method.
B.consolidation with full goodwill.
C.consolidation with partial goodwill.
解释：
A is correct.
The current ratio using the equity method of accounting is Current assets/Current liabilities = £250/£110 = 2.27. Using consolidation (either full or partial goodwill), the current ratio = £390/£200 = 1.95. Therefore, the current ratio is highest using the equity method.
考点 ： 不同合并会计报表方法对会计比率的影响 。
解析 ：
current ratio =Current assets/Current liabilities
equity method不影响current asset和current liability， current ratio = £250/£110 = 2.27.
consolidation需要合并子公司的全部资产和负债 ， current ratio=£390/£200 = 1.95
这道题没有goodwill，但要注意：不管有没有goodwill，partial goodwill与full goodwill的方式都不影响current asset的金额，因为goodwill属于长期资产。
因此，选项A正确。
※ 没有goodwill的原因：
题干中的信息： 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorded licenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论：
1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产fair value的部分。
相当于是NinMount公司花320买了Boswell公司一半的identifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的identifiable assets则要花640：其中580是为了买已入账的identifiable assets，剩下的60根据题目信息，都是为了买这个unrecorded license。
2. 该项投资不产生goodwill，因为goodwill的定义是并购对价超过子公司net identifiable asset的部分，这个net identifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net identifiable asset，即没有goodwill。
老师，没看懂答案第2点，为什么没有goodwill，不是应该60吗？
