递延所得税负债

问题如下：

甲公司适用的企业所得税税率为25%，2017年12月21日购入了一项生产用固定资产，成本为1800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年年末，甲公司在对该固定资产进行减值测试时，预计该固定资产的可收回金额为1650万元。税法规定，该项固定资产可以采用双倍余额递减法进行加速折旧，预计折旧年限和净残值均与会计相同。不考虑其他影响因素，甲公司2019年12月31日因该项固定资产确认的递延所得税负债的余额为（ ）万元。

选项：

A.27 B.45 C.72 D.83.25

解释：

本题考查递延所得税负债的确认，答案是C。

2018年年末该固定资产的账面价值=1800-1800/10=1620万元，小于可收回金额1650万元，不需计提固定资产减值准备，2019年年末该固定资产的账面价值=1620-1800/10=1440万元。2019年年末该固定资产的计税基础=（1800-1800×2/10）-（1800-1800×2/10）×2/10=1440-288=1152万元。固定资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（1440-1152）×25%=72万元，选项C正确。