平销返利方式怎么计算增值税

问题如下：

甲商场为增值税一般纳税人，2020年4月以分期收款的方式销售了一批商品，不含税销售额为300万元，合同约定4月收取50%的货款，5月收取剩余部分的货款，4月甲商场已将货物全部发送至购买方处。与一家供货企业签订平销返利协议，4月购进产品取得增值税专用发票注明价税合计金额为 113万元，甲商场当月按平价全部销售，月末供货方向甲商场支付返利10万元。已知甲商场4月发生的可抵扣的进项税额为5万元，那么当月应纳增值税税额为（ ）万元。

选项：

A.15.65 B.35.15 C.15.8 D.17.34

解释：

本题考查分期收款、平销返利增值税的计算，答案是A。

采用分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，对于该笔交易甲商场2020年4月的销项税额=300×50%×13%=19.5万元；对于以平销返利方式销售的产品，按平价销售时的不含税销售价格计算销项税额，等于113/（1+13%）×13%=13万元，返利收入应冲减的进项税额=10/（1+13%）×13%=1.15万元。

甲商场当月应纳增值税=19.5+13-（5+13-1.15）=15.65万元，选项A正确。