NO.PZ2020012003000022
问题如下：
在中国境内未设立机构、场所的某非居民企业2x19年发生了以下业务活动：（1）取得境内甲公司支付的特许权使用费收入200万元（不含增值税），发生成本100万元；（2）收到境内乙公司转让一条生产线的转让收入300万元，已知该生产线位于中国境内，购买成本为280万元，净值为240万元。则该境外公司2x19年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
选项：
A.22万元 B.26万元 C.16万元 D.44万元解释：
本题主要考查非居民企业应纳税额的计算，答案是B。
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业所得，应分类计算应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，营改增试点中的企业按不含税收入计算；（2）转让财产所得按收入减除财产净值后的余额为应纳税所得额，净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。同时，中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率计算，因此该非居民企业2x19应纳企业所得税=（200+300-240）×10%=26万元，因此选项B正确。
特许权使用费收入为什么不是200-100，而且转让生产线所得为什么不是300-280（280是购买成本也就是历史成本），计算出来（200-100+300-280）*0.1=12，这样算哪里出错了？
