Income tax expense是公司计算的吗？-有问必答-品职教育专注CFA ESG FRM CPA 考研等财经培训课程

Income tax expense是公司计算的吗？

NO.PZ2016012102000133

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

$10,000.

$5,200.

$6,000.

解释：

C is correct.

考点: 递延所得税的计算

解析：题目问第六年的income tax expense，也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate

accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense是税务局统计的？

税务局最后一年没有折旧，所以Current tax expense就是10000，ΔDTL是4000

那么Income tax expense可不可以按公司算呢？

Income tax expense=（25000-10000）x40%=6000

嗨，爱思考的PZer你好：

解释中公式有一点要调整，应该是Income tax expense = current taxes payable + ΔDTL –ΔDTA

income tax expense是所得税费用，属于损益类科目，current tax payable是应交税费，是负债类科目。

如果current tax payable 有期初贷方余额，说明上年多预计了所得税，本年实际缴纳上年的时候，没有冲完，那么在预计本年所得税的时候，就可以把上年多预计的减去了，反之亦然。与此同时，还要调整ΔDTL和ΔDTA，得出income tax expense，这些都是公司计算的数据，不是税局计算的。

----------------------------------------------
就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

Income tax expense是公司计算的吗？

1 个答案

1

0

646

相关问题